发票管理办法 发票管理办法及细则

一）增值税的纳税期限

（1）纳税期限：大部分为1个月或者1个季度。

以1个季度为纳税期限的规定，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社（银财二信）。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

（2）税款缴纳期限：期满之日起15日内。

（二）增值税的纳税申报

自2021年8月1日起，全国范围内推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。增值税申报表改为《增值税及附加税费申报表》。

（三）增值税发票的使用和管理

1.小规模纳税人开票管理：小规模纳税人（不含其他个人）月销售额超过15万元的，可以自行使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

2.丢失增值税专用发票的抵扣联和发票联的处理：

抵扣联丢失：凭发票联复印件，作为抵扣凭证

发票联丢失：凭抵扣联复印件，作为记账凭证

同时丢失发票联和抵扣联：凭加盖销售方发票专用章的发票记账联复印件，作为抵扣或记账凭证。

3.异常增值税扣税凭证的管理：

异常凭证范围：

（1）丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；

（2）非正常户未申报或未按规定缴税的增值税专用发票；

（ 3）稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；

（4）经大数据分析发现涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；

（5）属于失联和走逃企业的增值税专用发票

异常凭证处理：

（1）尚未抵扣的，暂不允许抵扣；已经抵扣的，作进项税额转出；

（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未退税的，暂不允许办理出口退税；

（3）相关消费税也暂不允许抵扣；已抵扣的，冲减或补缴；

（4）纳税信用A级纳税人已经申报抵扣的，可向主管税务机关提出核实申请。